注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中對(duì)于商業(yè)活動(dòng)異常的、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)不現(xiàn)實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)與收益出奇地不合情理、與客戶日常業(yè)務(wù)不相關(guān)的、涉及到大額現(xiàn)金的交易應(yīng)當(dāng)特別予以關(guān)注,當(dāng)認(rèn)為有洗錢嫌疑時(shí),要及時(shí)向本國的反洗錢情報(bào)部門予以報(bào)告。
中國人民銀行發(fā)布的《中國人民銀行人民幣大額和可疑交易報(bào)告管理辦法》中指出,對(duì)可疑交易給出下列判斷指南,可以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)作為參考:
1.短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出;
2.資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模明顯不符;
3.資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符;
4.企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)明顯不符;
5.周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符;
6.相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付;
7.長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用,且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付;
8.短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個(gè)人匯款;
9.存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正,F(xiàn)金收付明顯不符;
10.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬元以上現(xiàn)金收付;
11.與販毒、走私、恐怖活動(dòng)嚴(yán)重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來活動(dòng)明顯增多,短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付;
12.頻繁開戶、銷戶,且銷戶前發(fā)生大量資金收付;
13.有意化整為零,逃避大額支付交易監(jiān)測。
另外,國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)于2004年3月發(fā)表了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師與反洗錢》研究報(bào)告,其中對(duì)于辨別可疑交易給出了一系列的詳盡指標(biāo),本文將其作為附錄二,供讀者參考。
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